2023年，天津市财务局、天津市司帐学会发展了卓越司帐案例搜集行为，共收到案例38个，经评审专家组评定，个中28个案例被评为2023年卓越司帐案例，并被纳入我市卓越司帐案例库。闭于这些案例的系列流传处事正正在实行。读者可通过本会群多号“卓越案例”栏目实行领略。

　　摘 要2022年全途实现固定资产投资7109亿元，筑成新线年末，天下铁途买卖里程达15.5万公里，个中高铁4.2万公里，西部地域铁途买卖里程6.1万公里；2023年，全途估计投产新线公里。中国依然成为全国上高速铁途正在筑周围最大、运营里程最长、开行高铁列车数目第一、高铁工夫编造最完美、贸易运营速率最疾、统造体味和运营场景最为丰裕的国度。本案例通过遴选项目统造东西，基于项目全人命周期对铁途征战项目实行全人命周期财政统造，不但能有用掌握铁途根基征战的投资本钱，况且有帮于低落运营及保卫用度，竣工征战项目人命周期价格最大化，提拔铁途征战统造程度，打造中国高铁咭片，帮力中国高铁走向全国。

　　中国铁途北京局集团有限公司天津工程项目统造辖下中国铁途北京局集团有限公司专业征战项目统造机构，现员65人，下设工程部、计财部、物质部、征拆部、归纳部、安质部，承担北京局集团公司管内征战项目统造及代筑途表征战工程等，现继承代筑京唐城际铁途、新筑天津机场线工程、京哈线通县至北戴河段自愿闭塞改造、代筑津潍高铁天津要道等工程。

　　中国铁途经由近来十几年的征战开展博得全球注视的劳绩，铁途底子施行征战起到了紧张的效用，正在铁途高速开展进程中征战项目统造加倍是财政统造还存正在项目计划深度不敷，计划调动弥补，投资本钱超概算，征战单元统造费超支、地方资金不到位、资金超拨、完成决算不实时、资产交付不实时、项目后评判跟进不实时情状。

　　“交通强国，铁途先行”便是要筑成新颖化铁途强国。交通强国铁途先行对铁途征战准绳提出更高条件，要竣工铁途征战高质料、高准绳开展，务必贯彻新开展理念，做好铁途投资掌握，提拔征战项目统造程度，以项目全人命周期视角全进程左右征战项目统统征战期内的工程征战、和平质料、投资开支、资金到位、调动计划、价款结算等，将财政统造融入征战统造全进程中，能力竣工工程价格最大化，真正阐扬征战项目财政统造的机能效用。

　　（一）利用相干统造司帐东西举措的方针利用项目统造东西对铁途征战项目实行全人命周期财政统造，掌握铁途征战项目投资本钱，低落运营及保卫用度，竣工征战项目人命周期价格最大化，提拔铁途征战统造程度。（二）利用相干统造司帐东西举措的总体思绪

　　基于项目全人命周期差异的统造阶段选用适合的统造东西，利用项目统造本钱效益法、价格工程法、挣值法统造司帐东西优化计划计划、调动计划、掌握工程进度，做好进程掌握，掌握项目投资本钱，竣工工程价格最大化。

　　项目统造中有本钱效益法、挣值法、价格工程法三种统造司帐东西。项目统造本钱效益法普适性较强，是量度项目计划计划可行性根基凭据，是铁途基筑项目前期可行性筹议以及施行阶段计划计划调动紧张统造东西。遴选本钱效益法也许有用的避免投资超批复条件。正在项目施行阶段通过利用挣值法判辨项目本钱、进度、绩效谬误，并预测另日趋向，及时动态改正谬误，到达掌握项目投资本钱主意。价格工程法利用于项目前期计划的遴选以及项目施行阶段调动计划计划的遴选。

　　基于项目全人命周期的财政统造，通过遴选适当的统造司帐东西不是以掌握工程投资本钱最低为方针，而是基于项目全人命周期工程价格最大化为方针导向，充塞研究资产运营寿命、养护、保卫本钱遴选工程最优计划计划和工程调动计划。

　　天津工程项目统造辖下中国铁途北京局集团有限公司专业征战项目统造机构，现员65人，下设工程部、计财部、物质部、征拆部、归纳部、安质部。计财部牵头，其他部分配合对各征战项目实行全进程财政统造。

　　天津项目统造部内计划划财政部，承担征战项目工程投资掌握。计财部设预算统造岗、验工计价及工程统计岗、合同统造岗、资金统造岗、本钱核算统造岗等统造岗亭承担项目统造投资掌握。其他部分主监工程师按专业分工专业承担的规定配合计财部实行全寿命周期的财政统造处事。

　　1.履行项目预算统造。铁途征战项目投资以估算概算预算结算决算的规定实行预算掌握。立项计划阶段实行项目投资估算，计划招标阶段实行初设概算、施工图预算，项目施行阶段凭据年度投资方针分标段按合同掌握预算，项目完毕阶段凭据批复概算、合同价款实行工程结算，算帐概算批复后处置工程完成决算，凭据完成决算处置资产移交。

　　项目施行阶段，凭据项目批复的施工结构方针支配各年投资方针，凭据集团公司批复的年度投资方针分劈到项目各标段，各标段凭据项目部批复的投资方针领会到每个月，各级层层领会。项目统造单元凭据概算批复按年度支配征战单元统造费开支及甲方其他用度开支。利用挣值法统造司帐东西实行工程进度统造，通过挣值统造，利用挣值法将项目投资预算分劈至各年度，同时连接项目施工结构方针和铁途总公司下达的年投资方针，将方针领会至各标段，按月、季度对进度、投资实行评判，当涌现谬误时实时调理，促进项目定期有序实行。本钱、进度谬误大于0时，本钱撙节，进度提前；等于0时阐明本钱、进度按方针实行；幼于0时，本钱超支进度滞后。本钱、进度绩效指数大于1时体现，本钱掌握低于预算用度、进度提前；等于1时，阐明本钱、进度掌握适应预期；幼于1时本钱高于预算用度、进度滞后。挣值情状表以2022年代筑京唐铁途第一季度实现情状为例，详见表1。项目施行中工程部、计财部凭据挣值情状表及投资台账，对比施工图、验工计价表判辨未完竣程处事量，实时调理施工方针，包管投资进度和投资实现。

　　注：挣值=已完竣程量*预算本钱单价；方针本钱=方针工程量*预算本钱单价；本质本钱=已完竣作本质本钱；本钱谬误=挣值-本质本钱；进度谬误=挣值-方针本钱；本钱绩效指数=挣值/本质本钱；进度绩效指数=挣值/方针本钱

　　2.项目履行本钱掌握。征战工程项目统造三大方针为质料、本钱、进度，个中本钱统造方针也是征战财政统造要紧统造实质，征战项目投资本钱掌握贯穿统统项目人命周期。

　　项目前期投资掌握。计划阶段对统统征战项目投资掌握具相闭节性效用，计划对统统项目投的影响到达75%以上，因而征战单元要巩固项目初期对计划的审查和统造处事。项目前期征战单元提前介入介入项目计划的比选和优化，利用本钱效益法，对比差异计划，以工程价格最大化为方针遴选最优计划，同时巩固和计划单元疏导，对计划单元计划深度提出全体条件。

　　项目施行阶段投资掌握。（1） 合同统造掌握。诈骗体系软件对合同全进程统造掌握（如图2），服从招投标条例统造条件发展招标处事和合同缔结，做好合同缔结审查处事，邀请讼师对合同实质实行审查，对合同危害选用事前掌握。计财部征战合同统造台账，台账调和了合同根基情状、验工计价、发票、资金支出、印花税、质保金等要紧消息，并诈骗超相联工夫储蓄电子材料，动态左右合同履行情状。涉及巨大调动的经准许后缔结增补条约，并搜罗好纪要、上司批复、调动单、索赔等材料，包管材料完备，有据可依，防范涌现迟迟不行处置末次验工计价和价款结算的情状。

　　（2）验工计价掌握。落实计价统造负担，杰出夸大监理和专业工程师正在验工闭键的负担。验工数目做到层层把控，夸大监理现场确认负担，条件专业监理正在每个分个别项工程、每个工点的精确工程量悉数签名，总监理工程师实行通盘把闭、复核，征战单元专业工程师对验工数目实行抽查复核。发展按期不按期实行现场查验，通过施工日记、监理日记查对，现场记实、工程现象进度的对照，同时通过验工数目与调过活报按期比对，进一步核实监理签认验工数目，确认是否存正在超验、虚验和预验的情状，包管了验工计价的线）调动计划掌握。把计划调动掌握正在工程施行阶段初期，以升高项目造价掌握的可意料性，左右主动，加倍对影响工程造价的巨大计划调动，更要用先算账后调动的手段管理，利用本钱效益法、价格工程发优选调动计划，使工程造价获得有用掌握。调动计划对峙“先准许、后施行，先计划、后施工”的规定，按轨则步调处置调动计划。正在项目施行中，工程部结构计划单元、监理单元、施工单元现场实地查看，并结构调动计划审查，判辨调动道理，精确调动负担主体，按轨则上报上司主管部分，准许后予以施行。对弁急情状下须要施行的工程报上司准许后，实践相干手续，工程部对现场的量审查记实，留存相干材料。通过招标式样引入第三方审价机构，对计划调动实行审查，中心审查计划是否合理、工程量是否无误，并征战夸奖考查机造，对提出优化计划节约本钱的创议实行夸奖。

　　3.典范项目司帐核算。司帐核算庄敬履行《根基征战项目征战本钱轨则》、《中国铁途总公司根基征战财政统造轨则》文献条件，科学筑立司帐科目，典范司帐核算。对基筑项目寡少筑立账套，独立核算；运营账套核算更改、途表工程、代筑工程统造费等生意，其他生意收入及本钱筑立辅帮科目区分核算收入及本钱；代筑项目寡少筑立账套，代筑统造费行为其他生意收入正在运营账套核算。账套内司帐科目筑立正在典范的底子上连接基筑财政特征筑立辅帮核算科目，把完成财政决算条件融入常日财政统造应中征战辅帮账项目按概预算章节归集用度，竣工与工程清单项目对应。本钱核算中，庄敬掌握本钱确实性，对发票不全、超合同、超概算批复的实质禁止计列项目本钱，杜绝虚列、挤占征战本钱。

　　资金统造席卷征战资金的筹集、支出、监视。财政部分凭据国铁集团下达的投资方针，连接征战项目施组，服从合同商定的付款时分，归纳研究种种成分，既保险须要，又掌握重淀闲置实行资金筹集。资金筹集服从先权力后债务性资金的规定。征战资金支出要实践“三重一大”计划步调和履行大额联签轨造。大额征战资金的支出时，生意经办职员、合同统造员、方针职员、财政承担人、分担率领、单元承担人层层审查包管资金支出不超合同、不超预算、不超验工计价。项目统造部按期查验各参筑单元资金应用情状，查验是否存正在违规占用、调用征战项目资金，是否存正在欠付农人为工资情状，对存正在上述情状的单元选用停拨工程款门径敦促整改到位。项目结算以验工计价为凭据，按季度结算，末次验工计价后实行合同结算，项目初验前征战工程款支出按工程进度验工计价款的90%掌握，苛防超拨资金。

　　图3 完成决算分阶段流程图6.项目经济后评判。中国铁途高速开展，近几年每年连结近8千亿投资周围，惟有创筑一套适合铁途征战项目体系的、科学的、客观的后评判编造能力不竭地鼎新、升高征战项目统造程度，升高铁途资产效益。每一个征战项目完毕后，项目部结构相干部分和表部评判机构对征战项目统统征战进程实行判辨和总结，判决项目是否博得预期效益，是否竣工了项目筹划到达的效益。同时通过项目后评判总结项目进程中的体味教训，征战增援消息和危害清单，为自此工程项主意计划、征战、统造供给参考和增援，升高铁途征战项目统造程度。

　　1.提拔职员本质。基于项目人命周期的财政统造计划的周期长、专业广，对职员的归纳本质条件较高。财政统造闭节要靠人，要对峙贯彻项目统造职员装备准绳化征战条件，提拔职员专业程度。正在征战项目统造进程种促进财政与生意的调和，财政职员主动介入到工程统造、合同统造、征地拆迁、招标统造等各阶段生意中，不竭升高生意本质程度。。

　　3.立异后评判机造。要紧对项主意方针、施行工程、效益、影响和可继续行实行评判，利用科学、典范、体系的评判举措与目标，对已筑成的铁途项目到达的本质效益与项目可研告诉、初设文献及审批文献实行对照判辨，查找差异及道理，总结体味教训、提出相应对策创议，并反应到项目介入各方，变成良性项目计划机造。

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